Financial Reporting Quality

[LOS 10.a] So sánh và đối chiếu chất lượng báo cáo tài chính với chất lượng kết quả được báo cáo (bao gồm chất lượng thu nhập, dòng tiền và các khoản mục trong bảng cân đối kế toán)

1. Chất lượng công tác báo cáo tài chính (Financial reporting quality)

Báo cáo tài chính chất lượng cao phải hữu ích cho việc ra quyết định. Hai đặc điểm của báo cáo tài chính hữu ích cho quyết định là tính liên quan (relevance) và tính trung thực (faithful representation).

• Tính liên quan (Relevance): Tính liên quan đề cập đến việc thông tin được trình bày trong BCTC là hữu ích cho người sử dụng BCTC trong việc đưa ra quyết định. Các thông tin có tính liên quan trở nên trọng yếu (materiality) khi thông tin đó có thể ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính.

• Tính trung thực (Faithful representation): BCTC có tính trung thực (faithful representation) khi nó đảm bảo được tính đầy đủ (completeness), tính khách quan (neutrality) và không có sai sót (absence of errors).

2. Chất lượng của thu nhập (Quality of earnings)

Chất lượng thu nhập có thể được đánh giá dựa trên tính bền vững (sustainability) của thu nhập cũng như mức độ thu nhập.

Tính bền vững (Sustainability): Tính bền vững có thể được đánh giá bằng cách xác định tỷ lệ thu nhập được báo cáo được dự kiến sẽ tiếp tục diễn ra trong tương lai.

Ví dụ: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh chính,…

Mức độ thu nhập (Level of earnings): Tầm quan trọng của mức thu nhập là thu nhập được báo cáo phải đủ cao để duy trì hoạt động hàng ngày và sự tồn tại của công ty.

Ví dụ: ROE > Tỷ suất sinh lợi yêu cầu,…

		Chất lượng công tác báo cáo tài chính
		Thấp	Cao
Chất lượng thu nhập	Cao	Chất lượng BCTC thấp cản trở việc đánh giá chất lượng thu nhập và cản trở việc định giá.	Chất lượng BCTC cao hỗ trợ việc đánh giá công ty. Chất lượng thu nhập cao làm tăng giá trị công ty.
	Thấp		Chất lượng BCTC cao hỗ trợ việc đánh giá công ty. Chất lượng thu nhập thấp làm giảm giá trị công ty.

[LOS 10.b] Mô tả một phổ để đánh giá chất lượng báo cáo tài chính