Prerequisite reading: Financial Reporting Standards

This content was already covered in the Foundation for CFA Level I course. If you feel confident with it, you may skip this section.

Phần kiến thức này đã được trình bày trong khóa Foundation. Nếu bạn đã nắm vững nội dung ở đó thì có thể bỏ qua phần này để tiết kiệm thời gian.

[Pre.i] Tìm hiểu về mục tiêu của báo cáo tài chính và tầm quan trọng của tiêu chuẩn báo cáo tài chính

1. Mục tiêu của Báo cáo tài chính

Mục tiêu của báo cáo tài chính là cung cấp thông tin tài chính hữu ích cho người dùng báo cáo trong việc:

• Đưa ra các quyết định đầu tư về việc cung cấp nguồn lực kinh tế cho đơn vị báo cáo, bao gồm nguồn lực liên quan đến vốn chủ sở hữu và các công cụ nợ, các khoản vay hoặc các hình thức tín dụng khác.

• Tác động đến các quyết định của Ban Giám đốc liên quan đến việc sử dụng các nguồn lực kinh tế của đơn vị.

2. Tầm quan trọng của tiêu chuẩn Báo cáo tài chính

Điểm quan trọng trong việc lập Báo cáo tài chính là việc lựa chọn tuân thủ theo các chính sách kế toán và ước tính kế toán thích hợp. Trong đó, những lựa chọn này đòi hỏi phải có những đánh giá chủ quan từ người lập báo cáo một cách hợp lý và những đánh giá này có thể khác nhau từ người này sang người khác. Chính vì vậy, cần có các tiêu chuẩn chung để đảm bảo tăng tính nhất quán trong các đánh giá này.

[Pre.ii] Vai trò của các tổ chức đặt ra chuẩn mực kế toán và các cơ quan quản lý

1. Các cơ quan đặt ra các tiêu chuẩn kế toán (Standard-setting bodies)

1.1. Định nghĩa:

Cơ quan đặt ra các tiêu chuẩn kế toán là các tổ chức tư nhân dành cho kế toán viên và kiểm toán viên, có vai trò thực hiện phát triển các quy tắc, quy định và chuẩn mực kế toán về báo cáo tài chính.

1.2. Liên hệ thực tế

Có hai tổ chức chính thiết lập các tiêu chuẩn kế toán trên thế giới bao gồm:

• IASB (International Accounting Standards Board)

IASB xây dựng nên bộ tiêu chuẩn kế toán IFRS (International Financial Reporting Standards) nhằm phát triển và thúc đẩy việc sử dụng một bộ tiêu chuẩn kế toán chất lượng cao duy nhất, với mục đích:

(1) Đảm bảo các tiêu chuẩn mang lại thông tin minh bạch, có thể so sánh và hữu ích cho việc ra quyết định trong sự đa dạng về quy mô của các doanh nghiệp.

(2) Thúc đẩy sự đồng nhất của các chuẩn mực kế toán quốc gia và IFRS.

• FASB (Financial Accounting Standards Board) của Mỹ

FASB xây dựng nên bộ tiêu chuẩn kế toán US GAAP (United States Generally Accepted Accounting Principles) nhằm mục đích cải thiện các tiêu chuẩn về báo cáo tài chính để thông tin được cung cấp cho người sử dụng là hữu ích cho việc ra quyết định.

2. Các cơ quan quản lý (Regulatory authorities):

2.1. Định nghĩa

Cơ quan quản lý là các cơ quan chính phủ có thẩm quyền pháp lý để đảm bảo việc tuân thủ các tiêu chuẩn báo cáo tài chính và thực hiện các biện pháp kiểm soát khác đối với các chủ thể tham gia vào thị trường vốn trong phạm vi quyền hạn của mình.

2.2.Liên hệ thực tế

Có hai tổ chức điển hình về cơ quan quản lý bao gồm:

• Tổ chức Quốc tế về Ủy ban Chứng khoán (International Organization of Securities Commissions - IOSCO)

IOSCO không phải là cơ quan quản lý, nhưng các thành viên của nó đều quản lý một phần lớn thị trường vốn trên thế giới (bao gồm cả SEC). Mục tiêu cốt lõi của tổ chức này là:

(1) Đảm bảo rằng thị trường công bằng, hiệu quả và minh bạch.

(2) Giảm rủi ro hệ thống

(3) Bảo vệ các nhà đầu tư

• Ủy ban Chứng khoán và Sàn giao dịch Mỹ (U.S. Securities and Exchange Commission - SEC)

SEC đặt ra các quy tắc và quy định cho bất kỳ công ty nào phát hành chứng khoán ở Mỹ hoặc tham gia vào thị trường vốn ở Mỹ.